До 2019 года в Российской Федерации размер налога на добавленную стоимость составлял 18% и в сметной документации использовали данную ставку на протяжении 15 лет (с 2004 г по 2018 г). С 1 января 2019 года произошло увеличение ставки НДС с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 №303-ФЗ). Исходя из этого возникает несколько вопросов о том, как учитывать эти изменения связанные с повышением ставки НДС с 18% до 20% в сметах и актах выполненных работ.
Представим несколько распространенных условий заключения контрактов:
Если государственный контракт заключен в 2019 году, соответственно смета и акты выполненных работ формируются в 2019 году.
С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%, соответственно сметная документация, формируемая в 2019 году, составляется со ставкой НДС 20% и все закрытия актов выполненных работ при выполнении работ с 2019 года, подрядчик составляет со ставкой НДС 20%.
Если государственный контракт заключен в 2018 году и НДС в смете (контракте) установлен в размере 18%, и закрытие выполненных работ происходят в 2019 г.
Независимо от того какая ставка НДС указана в контракте, при выполнении работ с 2019 года подрядчик обязан исчислить НДС и уплачивать его в бюджет по ставке 20%. Данная ситуация не выгодна подрядчику, т.к. он при выполнении работ с твердой договорной ценой теряет 2%, следовательно, возникает вопрос, возможно ли пересчитать сметную документацию и внести изменения в цену контракта по ставке НДС 20%?
Отвечаю:
За последние несколько месяцев Минфин давал довольно много разъяснений в отношении изменений цены контракта в связи с повышением ставки НДС до 20%, приведу несколько наиболее важных цитат Минфина:
- Для заключенных контрактов по 223 ФЗ:
«По мнению Минфина России, по соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с Законом № 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС, в случае если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора
и положению о закупке»
Письмо Минфина России от 29.11.2018 № 24-01-07/86352 по вопросу изменения цены контрактов, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», после повышения ставки налога на добавленную стоимость. Смотреть письмо на сайте Минфина
- Для заключенных контрактов по 44 ФЗ:
«До 1 октября 2019 года в рамках срока исполнения контракта допускается по соглашению сторон изменение цены заключенного до 1 января 2019 года контракта в пределах увеличения в соответствии с законодательством РФ ставки НДС в отношении товаров, работ, услуг, приемка которых осуществляется после 1 января 2019 года, если увеличенный размер ставки НДС не предусмотрен условиями контракта. Государственным или муниципальным заказчиком как получателем бюджетных средств предусмотренное настоящей частью изменение может быть осуществлено в пределах доведенных в соответствии с бюджетным законодательством РФ лимитов бюджетных обязательств на срок исполнения контракта».
В соответствии с Федеральным законом от 27.12.2018 № 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
А также письмо Минфина России от 14.03.2019 № 24-04-02/16837 «по вопросу внесения изменений в контракт связанным с изменением ставки налога на добавленную стоимость» Смотреть письмо на сайте Минфина
Таким образом для изменения цены контракта необходимо соблюдение условий:
- Согласие Заказчика.
- Наличие лимита бюджетных обязательств в необходимом объеме.
Но и тут возникнут ситуации, когда нет возможности корректировки или перераспределения заказчиком лимита бюджетных обязательств. В этом случае рекомендуется предусмотреть данное изменение за счет средств резерва на непредвиденные работы и затраты, если при формировании Сводного сметного расчета данные затраты были предусмотрены.
Изменение цены контракта оформляется в форме Дополнительного соглашения к контракту.
Как отразить изменения цены контракта в сметной документации?
Из разъяснений «Союза инженеров сметчиков»:
Расчет новой цены контракта рекомендуется произвести по формуле:
Цнов= (Ц – Сп) × 120/118 + Сп,
где
Ц - первоначальная цена контракта с учетом НДС 18% (цена заключенного контракта);
Сп - сумма ранее перечисленных заказчиком средств по контракту до 1 января 2019 года со ставкой НДС 18%, в том числе авансовых платежей.
Для Московской области вышло официальное изменение в Порядке ценообразования и сметного нормирования Московской области (ПЦСН-2014 МО):
«В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 03 августа 2018 года № 303-ФЗ стоимость строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, определенная в текущем уровне цен до 01 января 2019 года по объектам, не прошедшим конкурсные процедуры, но имеющим положительные заключения экспертизы по достоверности сметной стоимости и правильности составления сметной документации, должна быть пересчитана с коэффициентом перехода к новой ставке НДС 20% К=1,016949 (1,20/1,18=1,016949) без проведения повторной проверки.»
Данное изменение утверждено протоколом Заседания Московской областной комиссии по индексации цен и ценообразованию в строительстве от 30.01.2019 г. №1
Как изменить ставку НДС в программе Smeta.ru?
При работе в программе Smeta.ru я выделю 2 основных момента, где будет происходить изменение ставки НДС:
- При занесении в смету материалов и оборудования по «Цене поставщика» – в панели цен устанавливается условие (с НДС/без НДС)
- В лимитированных затратах – происходит накрутка НДС на всю стоимость сметы.
Начнем с первого.
Как настроить программу smeta.ru на автоматический учет ставки НДС при занесении в смету цен поставщиков?
Если Вы добавляете в смету материал/оборудование по цене поставщика, то программа в панели цен предлагает применить параметр «учитывает данная цена НДС или не учитывает».
Начиная с Версии программы 10.1.0.5 в параметрах программы возможно изменить ставку НДС на 20%.
Заходим в Главном меню «Настройки» – «Параметры»
Далее открываем вкладку «Общие»
В соответствующем окошке меняем Ставку НДС на 20%
Данная операция не действует на уже сформированные строки в сметах, а применяется только на новые созданные строки. В любом случае ставку НДС Вы можете изменить в «Панели цен».
В результате мы в «панели цен» видим ставку НДС 20%
Изменение ставки НДС в Лимитированных затратах.
В лимитированных затратах мы можем осуществить пересчет сметной документации, в связи с переходом к новой ставке НДС 20%.
Переходим в панель «Лимитированные затраты»:
1) находим строчку всего с НДС, и после неё добавляем новую строку
2) в строке заполняем колонки (переменная, наименование)
3) для занесения формулы нажимаем на клавиатуре клавишу «=». Знак равно появится в строке формул.
4) в «формулу» заносим начисления двойным нажатием левой кнопкой мышки. Нам необходимо умножить строчку «Всего с НДС» на коэффициент 1.016949
Должно в строке формул получиться вот так:
В итоге мы увидим в лимитированных затратах строку, которая будет содержать стоимость сметы с учетом новой ставки НДС 20%.
Такое указание по пересчету приведено в ПЦСН-2014 МО.
При необходимости можно изменить в формуле строки «НДС 18%» ставку на 20%, программа аналогично пересчитает стоимость с учетом новой ставки.
Подробнее о работе с лимитированными затратами в Smeta.ru Вы можете ознакомится в статье 50 полезных функций, где подробно рассматривались вопросы создания собственных итогов а также шаблонов лимитированных затрат или воспользоваться линией технической поддержки.
В заключение скажу, что изменение ставки НДС при формировании сметной документации возможно при согласовании с заказчиком до 1 октября 2019 года, должно быть обязательное соглашение сторон на увеличение стоимости контракта, а у заказчика должны быть лимиты бюджетных обязательств, за счет которых он может компенсировать данное увеличение стоимости. При работе с государственными и частными заказчиками, могут возникнуть проблемы с изменением цены контракта, в связи с нежеланием заказчика оплачивать увеличенную стоимость сметы.
Если возникли вопросы звоните на линию технической поддержки.
Автор статьи:
